Caratteristiche delle procedure di conformità

Prima di iniziare le procedure di conformità, bisogna conoscere le debolezze del procedure.
- Si applicano se si ritiene che i controlli interni dell’impresa siano sufficientemente affidabili e se le procedure di validità non fossero più rapide ed efficaci
- In genere si applicano ai grandi cicli aziendali (ricavi, acquisti, stipendi, liquidità)
- Hanno lo scopo di acquisire gli elementi probativi che i controlli operino realmente in modo efficace
- Si collegano alla analisi delle asserzioni
- Si devono acquisire gli elementi probativi a maggior efficacia come attendibilità e pertinenza( ad es. non basta verificare le fatture per sapere se un servizio è stato realmente reso!). Soprattutto nell’area dei servizi bisogna prestare molta attenzione sul fatto che il servizio sia reso effettivamente.
- E’ talvolta necessario integrare le procedure di conformità con altre procedure
- Talvolta richiedono una riesecuzione del controllo da parte del revisore.

TIPI DI PROCEDURE DI CONFORMITÀ
- Ispezioni
- Osservazioni
- Indagini
- Richieste di conferma
- Ricalcolo o riesecuzione
- Procedure di analisi comparativa

ESTENSIONE DELLE PROCEDURE DI CONFORMITÀ
Aspetti da considerare per decidere QUANTO revisionare :
- Frequenza con cui il controllo viene messo in atto dall’impresa durante il periodo
- Ampiezza temporale su cui fare affidamento
- Significatività e attendibilità degli elementi probativi da acquisire
- Modo in cui gli elementi probativi sono acquisititi
- Deviazioni attese dall’applicazione del controllo

UN ESEMPIO SUI RICAVI: QUANTO REVISIONARE:
- Frequenza con cui il controllo viene messo in atto dall’impresa durante il periodo ( OGNI GIORNO SI REGISTRANO FATTURE )
- Ampiezza temporale su cui fare affidamento ( da gennaio a ottobre 2007)
- Significatività e attendibilità degli elementi probativi da acquisire ( i ricavi SONO MOLTO SIGNIFICATIVI)
- Modo in cui gli elementi probativi sono acquisititi ( da libro IVA VENDITE : DA FILE FATTURE EMESSE :)
- Deviazioni attese dall’applicazione del controllo della corretta competenza delle fatture dei ricavi( inferiori a 1 %)