Per società controllata si intende:
- Controllo di
diritto: possiedo un numero di azioni che mi permette di esercitare
sempre la maggioranza delle azioni in assemblea ordinaria (→ anche se
vengono tutti i soci ho sempre la maggioranza).
- Controllo di fatto:
possiedo numero di voti sufficienti per esercitare l’influenza
dominante (numero di voti che mi danno la maggioranza dei presenti).
-
Controllo di contratto o clausola di statuto: quando il contratto o
clausola che permettono l’esercizio di un’influenza dominante.
Questi
contratti (franchising, concessione di vendita) che hanno l’effetto
indiretto di effettuare influenza.
Il contratto che adesso viene
aggiunto è il Contratto di Dominazione: scopo principale di creare
influenza finale. Tali contratti sono applicabili quando la legge locale
consente tali contratti (immaginiamo una capogruppo italiana che
controlla una società tedesca la quale stipula un contratto di
dominazione con un'altra società tedesca. La legge applicabile del
contratto di dominazione è il diritto tedesco che riconosce tale
contratto → il consolidato deve riguardare tutte e 3 le società che
indirettamente diviene controllata dall’italiana).
La clausola di
Statuto: società controlla un’altra attraverso una clausola statutaria.
Permette ad un socio, magari di minoranza, di avere il controllo tramite
una clausola statutaria (ad esempio nelle società di persone il socio
che ha l’1% può avere tutta la responsabilità di gestione se lo si
prevede nello statuto).
- Controllo di Patto Parasociale: A possiede
il 40% di Z; Z ha come soci D (30%) e C (30%). A controlla Z? NO. Se A e
C fanno un patto con cui decidono di vedersi prima di un’assemblea e
decidere come votare a maggioranza, in assemblea votano tutti insieme
come hanno deliberato. Così facendo A controlla Z, quindi A consolida Z.
Il patto ha validità obbligatoria (risarcimento danno) ma non reale
(non invalida la delibera). Il patto deve essere comunicato durante
l’assemblea; se il patto è segreto A deve lo stesso consolidare Z perché
ciò che conta è il controllo; se vuole mantenere segreto il patto
indicherà cause generiche sul consolidato.
Caso Fiduciaria:
società che fa da prestanome (si intesta cose altrui a fronte di un
corrispettivo. È un’attività lecita, esiste un albo. Essi amministrano
in nome proprio ma per conto dei lori clienti).
A vuole controllare B,
ma non vuole farlo direttamente per nascondere che A sia socia di B → le
quote di B vengono intestate alla fiduciaria (possiede il 100% di B).
Con la fiduciaria c’è un contratto, chiamato Mandato Fiduciario che
regola l’attività tra A e fiduciaria dove c’è scritto che A da i soldi
alla fiduciaria (il contratto è necessario per far sapere ai terzi che
dietro la fiduciaria c’è A). Quando c’è l’assemblea la fiduciaria riceve
la convocazione e scrive una lettera ad A per ricevere istruzioni.
Quando B distribuisce dividendi, li incassa la fiduciaria e poi li invia
ad A.
C’è la possibilità nella legge di omettere l’indicazione del
nome delle controllate nel bilancio per motivi di riservatezza. Ai terzi
interessa sapere come è fatto il gruppo: se è legittimo l’uso delle
fiduciarie, non sono obbligato e svelare quello che devo tenere
nascosto.
Caso Interposta Persona: prestanome. Soggetto che opera in
nome proprio ma per conto di un altro (differenza con la fiduciaria: la
fiduciaria lo fa riservatamente ma ufficialmente, l’interposta persona
lo fa di nascosto).
A possiede un gruppo (B, C, D) ed esiste una società
Z con accordo di interposizione con A (A possiede 100% Z). Poniamo il
caso che bisogna pagare delle tangenti per avere degli appalti: siccome
non è una procedura legale, bisogna avere dei conti Neri. Viene aperta
una società alle Cayman dove c’è un conto nascosto con i soldi neri per
pagare le tangenti. Questa società viene intestata ad un’interposta
persona. Egli è un soggetto di fiducia. L’accordo tra i due soggetti
spesso è verbale. Nel consolidato di A La società alle Cayman dev’essere
consolidata, ma non viene fatto perché manca di ufficialità e perché
non si deve sapere. Il consolidato di A che non contiene Z non è
corretto: A potrebbe essere accusata di falso in bilancio.