Obiettivi elementari di attendibilità
Duplice direzione delle verifiche:
ESISTENZA → Dalle rilevazioni contabili alla realtà che esse rappresentano
COMPLETEZZA → Dall’osservazione della realtà trovo riscontro nella contabilità
Esempio esistenza – completezza del ciclo vendite: (per verificare l’esistenza parto dai ricavi fino a trovare corrispondenza negli ordini di vendita; completezza il contrario
ESISTENZA → Dalle rilevazioni contabili alla realtà che esse rappresentano
COMPLETEZZA → Dall’osservazione della realtà trovo riscontro nella contabilità
Esempio esistenza – completezza del ciclo vendite: (per verificare l’esistenza parto dai ricavi fino a trovare corrispondenza negli ordini di vendita; completezza il contrario
Controlli di attendibilità – SISTEMA ORGANIZZATIVO
Requisiti che deve avere il sistema organizzativo (SCI):1. Deve verificare che il processo di controllo sia adeguato rispetto agli obiettivi perseguiti;
2. Compliance test: verificare che il processo di controllo valutato positivamente su carta sia effettivamente operante;
3. Punti di forza e debolezza.
Principio della suddivisione dei compiti, in particolare vengono separate le fasi:
• Autorizzazione
• Esecuzione
• Controllo successivo
• (ma anche compiti operativi e di relazione con l’esterno, custodia valori, registrazione contabile, controllo indipendente)
Siccome vi è una separazione dei compiti è fondamentale un processo di comunicazione e l’ambiente organizzativo: ruoli/responsabilità, sistema di incentivi, competenze, stile e integrità della direzione.
Esempio della separazione dei compiti: un soggetto che ha in custodia la cassa (incassi e pagamenti), poi c’è il soggetto che tiene la contabilità e un controllo indipendente che magari mensilmente fa una riconciliazione sui saldi degli estratti conto e le scritture contabili.
Sistema informativo aziendale
Controlli di attendibilità – SOTTOINSIEMI AZIENDALI: APPROCCIO PER CICLI E PROCESSI
Modello dei cicli operativi
(schema che vale per le imprese industriali)
Ci sono tre livelli di analisi: la realtà, le evidenze documentali e la contabilità
Ci sono tre livelli di analisi: la realtà, le evidenze documentali e la contabilità
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Dettagli appunto:
- Autore: Mattia Fontana
- Università: Università degli Studi del Piemonte Orientale A.Avogadro
- Facoltà: Economia
- Corso: Amministrazione Controllo e Professione
- Esame: Revisione aziendale avanzato
- Docente: Francesco Bavagnoli
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