Tassazione dell'economia digitale: Web Tax e Digital Tax

Il presente lavoro si pone l’obiettivo di analizzare gli aspetti inerenti la tassazione dell’economia digitale, la quale costituisce uno dei punti cruciali all’interno del dibattito sulle prospettive di riforma della fiscalità sia interna che internazionale.
Il lavoro analizza inizialmente l’economia digitale e i nuovi equilibri macro-economici cui segue la descrizione dei casi più noti di elusione fiscale in questo settore, quali Apple e Google. Il lavoro prosegue con l’esposizione del piano d’azione BEPS comprensivo di 15 azioni volte a contrastare in modo globale l’erosione della base imponibile e lo spostamento dei profitti.
Successivamente, vengono analizzate le prime proposte avanzate in materia in campo nazionale nel 2013 e nel 2015, le quali, per motivi di incompatibilità con il diritto comunitario e con il diritto interno, non sono mai state attuate.
Inoltre, viene trattato il concetto di stabile organizzazione e di stabile organizzazione occulta, evidenziando i problemi di territorialità connessi al commercio elettronico.
Infine, il lavoro prende in considerazione le novità contenute nella legge di bilancio 2019 che introduce una nuova tassazione della web economy, l’imposta sulle transazioni digitali, che viene esaminata esaustivamente e confrontata con la proposta di direttiva relativa al sistema comune di imposta sui servizi digitali, sulle entrate derivanti dalla fornitura di determinati servizi digitali. Tale direttiva è parte di un “pacchetto” presentato dall’Unione Europea che comprende anche una proposta di direttiva sulla significativa presenza digitale, che contiene la definizione di un’ipotesi nuova di stabile organizzazione, e una raccomandazione agli Stati membri di modifica dei trattati sulla doppia imposizione.