L'evoluzione del rapporto tra Fisco e impresa in Italia

Il lavoro affronta il rapporto tra Fisco e impresa in Italia che sta andando incontro a una sensibile trasformazione. Si sono elaborate alcune chiavi di lettura, affrontate nei vari capitoli così come di seguito esposto. Nel primo capitolo si analizza l’evoluzione del rapporto tra Fisco e impresa, partendo dalle caratteristiche giuridiche dell’impresa, con particolare riferimento ai metodi di accertamento adottati in base alle dimensioni aziendali; si sono esaminati i concetti basilari dell’evasione fiscale, concentrando l’attenzione sulle opposte caratteristiche del fenomeno riferito alle grandi e alle piccole imprese. Nel secondo capitolo, si ripercorrono le fasi che hanno segnato l’evoluzione dei metodi di accertamento del reddito d’impresa, diversi da quello analitico-contabile, attraverso una breve analisi dei metodi induttivi, fino alla grande riforma degli anni settanta. Il terzo capitolo è dedicato all’analisi delle cause del fallimento di tale riforma e dei tentativi di definire metodi innovativi, alternativi a quello analitico-contabile, per l’accertamento dei redditi delle piccole e medie imprese. Si vagliano le prime parziali inversioni di tendenza, a partire dal cosiddetto “pacchetto Visentini”, fino alla minimum tax. Il quarto capitolo approfondisce quelle disposizioni che fino ad oggi, con la svolta decisiva degli “studi di settore”, hanno inserito nella normativa, in modo sempre più marcato, la possibilità di modificare il reddito d’impresa risultante dalle scritture contabili con presunzioni di ricavi basate su complesse elaborazioni matematico-statistiche. Nel quinto ed ultimo capitolo ci si sofferma, in particolare, sulla concreta applicazione degli studi di settore, con riferimento alle loro diverse modalità di utilizzazione nell’ambito dell’attività di accertamento in base al regime contabile adottato dal contribuente, per proseguire con alcune riflessioni sulle modalità operative dei controlli. Si esaminano i concetti di “congruità” reddituale e di “coerenza” economica, l’adeguamento spontaneo, il rapporto tra studi di settore e condoni fiscali, il ruolo degli Osservatori provinciali e la fase di “evoluzione” degli studi. Nelle conclusioni, infine, si traccia un rapido bilancio della situazione, dello “stato dell’arte”, e si sottolineano gli aspetti positivi e negativi dell’attuale sistema di accertamento, evidenziandone i possibili sviluppi futuri.