L’analisi degli scostamenti
CE DATI BUDGET DATI CONSUNTIVO Δ
RICAVI
PROVVIGIONI
C.PROD.DIRETTI
C.PROD.INDIRETTI
Avere un’informazione di questo tipo può essere poco significativa. L’analisi degli scostamenti è una tecnica che analizza le cause degli scostamenti per ciascuna delle componenti.
RICAVI
CONSUNTIVO 200000
BUDGET 144000
Δ POSITIVA 56000
Questa informazione non consente di capire il perché della variazione, per questo si cerca di scomporre l’informazione.
CE DATI BUDGET DATI CONSUNTIVO
PREZZO EFFETTIVO 80 100
QNT EFFETTIVA 1800 2000
Questa scomposizione permette di capire meglio perché c’è stato un incremento positivo.
Per analizzare lo scostamento…
ΔTOT = (P EFF * Q EFF) – (P BDG * Q BDG)
ΔPREZZO = (P EFF * Q EFF) – (P BDG * QNT EFF) = (P EFF – P BDG) * Q EFF
ΔVOLUME/QUANTITÀ = (P BDG * Q EFF) – (P BDG * Q BDG) = (Q EFF – Q BDG) * P BDG
ESEMPIO:
ΔPREZZO = (100-80) * 2000 = 40 000
ΔVOLUME/QUANTITÀ = (2000 – 1800) * 80 = 16 000
ESEMPIO:
CE DATI BUDGET DATI CONSUNTIVO
PREZZO EFFETTIVO 80 100
QNT EFFETTIVA 1800 1500
ΔTOT = (100*1500) – (80*1800) = 6000
ΔPREZZO = (100-80) * 1500 = 30 000
L’effetto positivo si è distribuito su un quantitativo minore di prodotti.
ΔVOLUME/QUANTITÀ = (1500 – 1800) * 80 = - 24 000
La variazione di prezzo è positiva, mentre la variazione di quantità è negativa perché le quantità consuntive sono state inferiori rispetto a quelle di budget.
La variazione totale rimane comunque positiva.
Il problema della quantità è nascosto dal fatto che si sta vendendo ad un prezzo maggiore.
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Dettagli appunto:
-
Autore:
Valentina Minerva
[Visita la sua tesi: "Le strategie di contrasto al fenomeno del riciclaggio: tutela penale e tutela amministrativa"]
- Università: Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano
- Facoltà: Economia
- Esame: Programmazione e Controllo
- Docente: Pogna Alberto
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