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La fiscalità: rappresentazione

La fiscalità: rappresentazione

STATO PATRIMONIALE, PASSIVO
- D11) DEBITI TRIBUTARI
- B2) FONDO IMPOSTE
- B2) FONDO IMPOSTE DIFFERITE
STATO PATRIMONIALE, ATTIVO
II – CREDITI
- 4 BIS CREDITI TRIBUTARI
- 4 TER CREDITI PER IMPOSTE ANTICIPATE
CONTABILIZZAZIONE
Il fondo imposte differite e il credito per imposte anticipate non vanno contabilizzate separatamente, ma in compensazione.
- Rilevazione del credito per imposte anticipate, se imposte anticipate > imposte differite.
- Rilevazione del fondo imposte differite, se imposte differite > imposte anticipate.
Le imposte anticipate/differite non devono esser contabilizzate se si ha la ragionevole certezza che in futuro il credito per imposte anticipate non venga recuperato o che il fondo per imposte differite non venga effettivamente liquidato.
Se le condizioni che non hanno consentito l’iscrizione delle imposte anticipate/differite vengono meno negli esercizi successivi, occorre provvedere al loro stanziamento nell’esercizio in cui emergono le nuove condizioni.

Tratto da METODOLOGIE E DETERMINAZIONI QUANTITATIVE D'AZIENDA di Valentina Minerva
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