Patent Box: profili teorici e sviluppi applicativi del regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall'utilizzo di beni immateriali

Premessa Il presente lavoro mira ad approfondire il regime opzionale di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall'utilizzo di beni immateriali (c.d. “Patent Box”). Ho pensato di raggiungere questo obiettivo attraverso un elaborato strutturato su vari livelli di approfondimento, il che significa una trattazione della materia a partire da un punto di vista generale e globale, per concludere con una disamina degli aspetti più intimi, complessi e soggettivi. Il primo capitolo ha il compito di fornire una panoramica dell’istituto, partendo da una descrizione estremamente concisa del Patent Box italiano, per passare ad un excursus storico dei regimi IP box europei e mondiali dove vengono delineate le ragioni e le caratteristiche di questi strumenti fiscali. In tale quadro descrittivo è illustrato anche il ruolo dell’OCSE quale standard setter globale, la genesi del progetto BEPS e le conseguenze di tali accordi sui regimi IP box di tutto il mondo. Nella parte finale del capitolo viene evidenziata la rilevanza degli intangibili nell’economia moderna, le misure agevolative recentemente introdotte dal Governo italiano nell’ambito del piano Industria 4.0 nel quale si inserisce anche il Patent Box. Il secondo capitolo è dedicato ad una estesa analisi dell’istituto introdotto con la Legge di Stabilità 2015, con particolare riguardo a tutti gli aspetti sostanziali della norma primaria e agli effetti pratici della disciplina attuativa. Per tale analisi il sottoscritto si è basato sullo studio della normativa, osservandone l’evoluzione e la coerenza con le finalità prefissate dal legislatore, e sullo studio degli articoli di dottrina e degli esperti di settore. Al termine di questo capitolo il lettore dovrebbe avere chiari e definiti gli elementi essenziali del regime opzionale quali: l’ambito soggettivo e oggettivo, i presupposti fondamentali che vincolano il godimento dell’agevolazione, i criteri per la determinazione di quest’ultima. Il terzo capitolo presenta un contenuto prevalentemente teorico focalizzato sullo studio del concetto di bene immateriale facendo riferimento ai principi contabili nazionali e internazionali, ed ai documenti degli standard setter globali. Al termine di questa disamina la trattazione abbandona brevemente i temi propri del mondo giurisprudenziale e ragionieristico per osservare la materia attraverso le lenti dell’economia aziendale. A questo scopo risultano utili le teorie sviluppate dagli esperti aziendalisti, come Porter e Kaplan, nel campo dello studio del contributo dei beni intangibili aziendali. In questa sede ci tengo ad evidenziare che il capitolo non propone aspetti teorici senza alcun fine pratico, ma delle