L'Iva negli enti locali: il caso del Comune di Ozieri

<br/><b>Introduzione</b>
<br/>
<br/><b>Capitolo primo</b>
<br/>
L'Ordinamento Contabile dell'Ente Locale<br/>
1.1.	L'autonomia finanziaria degli Enti Locali: breve introduzione.<br/>
1.1.1.	L'articolo 5 della Legge Costituzionale 18.10.2001, n. 3.<br/>
1.2.	L'ordinamento contabile degli enti locali: breve evoluzione della disciplina.<br/>
1.3.	Il sistema informativo contabile dell'Ente Locale.<br/>
1.3.1.	L'attivit&agrave; programmatoria.<br/>
1.3.2.	La gestione finanziaria.<br/>
1.3.3.	Il rendiconto di gestione.<br/>
1.3.4.	Il controllo di gestione ed il controllo strategico.<br/>
1.4.	Il bilancio finanziario di competenza e i principi fondamentali.<br/>
1.4.1.	La struttura e il contenuto del bilancio.<br/>
-	Le entrate.<br/>
-	Le spese.<br/>
-	Le  risorse e gli interventi.<br/>
1.5.	Gli Allegati al bilancio di previsione e le competenze degli organi.   <br/>
1.5.1.	La relazione previsionale e programmatica.<br/>
1.5.2.	Il bilancio pluriennale.<br/>
1.5.3.	Le competenze degli organi.<br/>
1.6.	Il Piano Esecutivo di Gestione.<br/>
1.7.	La gestione finanziaria: le fasi dell'entrata.<br/>
1.7.1.	L'accertamento.<br/>
1.7.2.	La riscossione.<br/>
1.7.3.	Il versamento.<br/>
1.8.	La gestione finanziaria: le fasi della spesa.<br/>
1.8.1.	Impegno di spesa.<br/>
-	Il procedimento di assunzione degli impegni.<br/>
1.8.2.	La liquidazione.<br/>
1.8.3.	L'ordinazione e il pagamento.<br/>
1.9.	Il rendiconto della gestione.<br/>
1.9.1.	Il conto del bilancio.<br/>
1.9.2.	I debiti fuori bilancio.<br/>
1.10.	Il servizio di tesoreria.<br/>
1.11.	La gestione economica.<br/>
1.11.1.	 Il conto economico.<br/>
1.11.2.	 Il conto del patrimonio.<br/>
1.12.	I controlli interni.<br/>
<br/><b>Capitolo secondo</b>
<br/>
L'imposta sul valore aggiunto: i principi<br/>
2.1.	Introduzione.<br/>
2.2.	Aliquote IVA.<br/>
2.3.	Soggetti passivi.<br/>
2.3.1.	Il rappresentante fiscale.<br/>
2.3.2.	La rivalsa dell'imposta.<br/>
2.3.3.	Il volume d'affari.<br/>
2.3.4.	Attivit&agrave; di lavoro autonomo.<br/>
2.3.5.	Attivit&agrave; di impresa.<br/>
2.4.	Operazioni soggette ad I.V.A. <br/>
2.4.1.	Cessioni di beni.<br/>
2.4.2.	Prestazioni di servizi. <br/>
-	Operazioni che non costituiscono prestazioni di servizi.<br/>
2.4.3.	Operazioni imponibili.<br/>
2.4.4.	Operazioni non imponibili.<br/>
-	Cessioni all'esportazione.<br/>
-	Operazioni assimilate alle cessioni all'esportazione.<br/>
-	Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali.<br/>
2.4.5.	Operazioni esenti.<br/>
2.4.6.	Operazioni escluse dal computo della base imponibile.<br/>
2.5.	La territorialit&agrave; dell'imposta.<br/>
2.6.	La base imponibile. <br/>
2.6.1.	Corrispettivi pattuiti in valuta estera e valore normale dei beni.<br/>
2.6.2.	Operazioni permutative e dazioni in pagamento.<br/>
2.6.3.	Cessioni e prestazioni accessorie.<br/>
2.7.	L'effettuazione delle operazioni e l'esigibilit&agrave; dell'imposta. <br/>
-	Autoconsumo di servizi.<br/>
-	Pagamento o fatture anticipati.<br/>
-	Esigibilit&agrave; dell'imposta e pagamento del corrispettivo.<br/>
2.8.	La detrazione.<br/>
2.8.1.	Il principio della detrazione.<br/>
2.8.2.	Esercizio del diritto alla detrazione.<br/>
2.8.3.	Indetraibilit&agrave; dell'imposta per destinazione.<br/>
2.8.4.	Eccezioni all'indetraibilit&agrave;.<br/>
2.8.5.	Detrazione pro-quota.<br/>
2.8.6.	Detrazione pro-rata.<br/>
2.8.7.	Percentuale di detrazione.<br/>
2.8.8.	Indetraibilit&agrave; oggettiva.<br/>
2.8.9.	Rettifica della detrazione.<br/>
-	Rettifica per variazione di destinazione.<br/>
-	Rettifica per mutamenti di Regime o di Attivit&agrave;.<br/>
-	Rettifica per variazione del pro-rata.<br/>
2.8.10.	 Detrazione dell'IVA per gli enti non commerciali.<br/>
<br/><b>Capitolo terzo</b>
<br/>
L'imposta sul valore aggiunto: gli adempimenti e gli obblighi del contribuente<br/>
3.1.	Consegna dei beni: la bolla di accompagnamento e il documento di trasporto.<br/>
          3.1.1. La bolla di accompagnamento.<br/>
          3.1.2. Il documento di consegna o di trasporto.<br/>
3.2.	La fatturazione.<br/>
     3.2.1. Beni soggetti ad aliquote diverse.<br/>
     3.2.2. Fatturazione delle operazioni senza addebito IVA.<br/>
     3.2.3. Sanzioni per la fatturazione di operazioni inesistenti.<br/>
       3.2.4. Fatture emesse in forma elettronica, via telematica e via fax.<br/>
3.3.	Deroga all'obbligo di emissione della fattura.<br/>
     3.3.1. Commercio al minuto e attivit&agrave; assimilate.<br/>
     3.3.2. Estensione della facolt&agrave; ad altri soggetti.<br/>
     3.3.3. Obbligo di richiesta della fattura.<br/>
3.4.	L'obbligo di certificazione dei corrispettivi: lo scontrino fiscale e la ricevuta fiscale.<br/>
     3.4.1. La ricevuta fiscale.<br/>
     3.4.2. Lo scontrino fiscale.<br/>
     3.4.3. Equiparazione della ricevuta e dello scontrino fiscale.<br/>
     3.4.4. Gli apparecchi misuratori fiscali.<br/>
     3.4.5. Lo scontrino manuale.<br/>
     3.4.6. Esoneri dall'obbligo di certificazione.<br/>
3.5.	La registrazione.<br/>
     3.5.1. La registrazione delle fatture emesse.<br/>
-	Termini di registrazione.<br/>
-	Contenuto della registrazione.<br/>
-	Documento riepilogativo.<br/>
-	Registrazioni semplificate.<br/>
3.5.2. La registrazione dei corrispettivi.<br/>
-	Facolt&agrave; di istituzione del registro.<br/>
-	Ventilazione dei corrispettivi.<br/>
-	Registro di prima nota.<br/>
     3.5.3. La registrazione degli acquisti.<br/>
-	Annotazione delle fatture ricevute.<br/>
-	Onere e non obbligo di registrazione.<br/>
-	Operazioni non imponibili o esenti.<br/>
-	Documento riepilogativo.<br/>
-	Fatture e bollette doganali con IVA indetraibile.<br/>
3.6.	Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti.<br/>
      3.6.1. Numerazione progressiva delle pagine.<br/>
      3.6.2. Registri a fogli mobili e registro unico IVA.<br/>
      3.6.3. Termini di conservazione.<br/>
3.7.	Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti.<br/>
3.8.	Rettifiche della fatturazione.<br/>
    3.8.1. Rettifiche in aumento.<br/>
    3.8.2. Rettifiche in diminuzione.<br/>
-	Rettifiche con il metodo delle registrazioni ''incrociate''.<br/>
-	Rettifica con il metodo delle annotazioni in diminuzione.<br/>
-	Applicazione dell'aliquota sulle note di variazione.<br/>
3.8.3. Errori materiali o di calcolo.<br/>
3.9.	Liquidazione IVA e versamenti mensili.<br/>
3.9.1.	Termini di effettuazione della liquidazione in regime mensile o ordinario. <br/>
3.9.2.	Contribuenti che affidano la tenuta della contabilit&agrave; a terzi.<br/>
3.9.3.	Contribuenti trimestrali.<br/>
3.9.4.	Liquidazione di acconto per il quarto trimestre.<br/>
3.9.5.	Versamento mensile e trimestrale dell'imposta.<br/>
3.9.6.	Versamento di conguaglio.<br/>
3.9.7.	Versamento rateale.<br/>
3.9.8.	Credito annuale IVA.<br/>
3.10.	La comunicazione dei dati IVA.<br/>
3.11.	La dichiarazione annuale.<br/>
3.12.	Dichiarazione di inizio attivit&agrave;.<br/>
3.12. Contribuenti minimi e contribuenti minori.<br/>
-	Contribuenti minimi.<br/>
-	Contribuenti minori.<br/>
<br/><b>Capitolo quarto</b>
<br/>
L'IVA nei Comuni<br/>
4.1.	Gli Enti Pubblici nel diritto tributario.<br/>
4.2.	Il Comune soggetto passivo d'imposta.<br/>
4.3.	I presupposti di applicazione dell'imposta.<br/>
-	Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi.<br/>
4.4.	Il momento impositivo e l'esigibilit&agrave; dell'imposta.<br/>
4.5.	Esercizio del diritto alla detrazione.<br/>
-	Pro-rata di detraibilit&agrave; in presenza di attivit&agrave; esenti.<br/>
-	Rettifiche della detrazione per mutamento di destinazione.<br/>
-	Rettifiche per mutamenti del regime delle detrazioni o dell'attivit&agrave; esercitata. <br/>
-	Rettifiche per variazioni del pro-rata.<br/>
4.6.	Esercizio di pi&ugrave; attivit&agrave;.<br/>
4.7.	Obblighi di fatturazione e registrazione.<br/>
4.8.	La bollettazione per alcune tipologie particolari di attivit&agrave;.<br/>
4.9.	Obblighi di liquidazione e versamento.<br/>
4.10.	Dichiarazione IVA.<br/>
4.11.	Le attivit&agrave; svolte dai comuni in veste di pubblica autorit&agrave;.<br/>
4.11.1.	 L'attivit&agrave; amministrativa per la cura delle funzioni  pubbliche.<br/>
4.11.2.	 Concessione di beni demaniali, diritti di superficie e cessioni di aree.<br/>
-	Concessione di beni demaniali o di beni appartenenti  al patrimonio indisponibile degli enti locali.<br/>
-	Concessione di aree, loculi cimiteriali ed altri manufatti per la sepoltura.<br/>
-	Concessioni di spazi ed aree pubbliche (strade, aree utilizzate per i mercati).<br/>
-	Concessione di aree abitative a cava.<br/>
-	Compravendita, espropriazione e assegnazione di aree edificabili.<br/>
-	Cessione in propriet&agrave; di aree gi&agrave; concesse in diritto di superficie.<br/>
4.11.3.	 La gestione del patrimonio immobiliare pubblico.<br/>
-	Cessione e locazione di immobili strumentali all'esercizio dell'attivit&agrave; istituzionale.<br/>
-	Demolizione di opere abusive.<br/>
-	Oneri di urbanizzazione<br/>
4.11.4.	 La cessione di terreni non edificabili.<br/>
4.11.5.	 Erogazione di contributi.<br/>
4.11.6.	 L'acquisizione di contributi e finanziamenti comunitari.<br/>
4.12.	Le attivit&agrave; esercitate dai comuni in qualit&agrave; di soggetti di diritto privato.<br/>
4.12.1.	 Cessione, acquisto o costruzione di immobili strumentali  impiegati in attivit&agrave; commerciali.<br/>
-	Cessione di aree e/o fabbricati a destinazione abitativa.<br/>
4.12.2.	 Cessione gratuita di immobili ai Comuni.<br/>
4.12.3.	 Le importazioni di beni e gli acquisti intracomunitari.<br/>
4.12.4.	 Le farmacie comunali.<br/>
4.12.5.	 Mercati, fiere e mattatoi comunali.<br/>
4.12.6.	 Cessioni di prodotti agricoli e ittici.<br/>
4.12.7.	 Cessioni di prodotti editoriali.<br/>
4.12.8.	 Cessioni di rottami, cascami e simili.  <br/>
4.12.9.	 Le opere di urbanizzazione.<br/>
-	Strade residenziali.<br/>
-	Realizzazione e gestione di autoparcheggi.<br/>
-	Impianti sportivi di quartiere.<br/>
-	Servizi cimiteriali.<br/>
4.12.10.	Il settore immobiliare.<br/>
-	Gestione commerciale delle propriet&agrave; immobiliari: la locazione di immobili.<br/>
-	La manutenzione e la ristrutturazione degli immobili di propriet&agrave; dal Comune.<br/>
4.12.11.	Il settore delle utilities ed il sevizio di igiene urbana.<br/>
-	Servizi di distribuzione dell'acqua, del gas e dell'energia elettrica.<br/>
-	Depurazione delle acque e fognatura.<br/>
-	Raccolta, trasporto e trattamento dei rifiuti.<br/>
-	La nuova tariffa.<br/>
4.12.12.	Il settore didattico e della formazione.<br/>
-	Prestazioni didattiche e corsi di formazione professionale.<br/>
-	Refezione scolastica.<br/>
4.12.13.	Il settore sanitario e assistenziale.<br/>
-	Le prestazioni di ricovero e di cura.<br/>
-	Le prestazioni socio-sanitarie.<br/>
-	Altre prestazioni di carattere ricettivo-assistenziale.<br/>
4.12.14.	Il settore artistico-culturale e ricreativo.<br/>
-	Settore artistico-culturale.<br/>
-	Settore turistico.  <br/>
-	Settore degli intrattenimenti.<br/>
4.12.15.	Il settore dei trasporti.<br/>
-	Le prestazioni di trasporto urbano.<br/>
-	Provvigioni corrisposte ai rivenditori dei documenti di viaggio.<br/>
<br/><b>Capitolo quinto</b>
<br/>
Caso pratico: l'applicazione dell'I.V.A. nel Comune di Ozieri<br/>
5.1.	Le attivit&agrave; istituzionali e commerciali: introduzione.<br/>
-	Attivit&agrave; istituzionali.<br/>
-	Attivit&agrave; commerciali.<br/>
-	Attivit&agrave; soggette esenti.<br/>
5.2.	Il Comune di Ozieri.<br/>
-	Organigramma.<br/>
-	Attivit&agrave; economiche prevalenti.<br/>
5.3.	Le attivit&agrave; esercitate dal Comune di Ozieri. <br/>
-	Attivit&agrave; istituzionali<br/>
-	Attivit&agrave; commerciali.<br/>
5.4.	La tenuta della contabilit&agrave; IVA nel Comune di Ozieri.<br/>
5.5.	La registrazione.<br/>
-	Modalit&agrave; di registrazione.<br/>
-	Registrazione fatture emesse.<br/>
-	Registrazione degli acquisti.<br/>
-	Registrazione dei corrispettivi.<br/>
-	Registro riepilogativo.<br/>
5.6.	Detrazione e calcolo del pro-rata.<br/>
5.7.	Liquidazione e versamento.<br/>
-	La gestione del credito IVA.<br/>
5.8.	Dichiarazione annuale.<br/>
5.9.	Osservazioni.<br/>
<br/><b>Conclusioni</b>
<br/>
<br/><b>Bibliografia</b>
<br/>