Paradisi fiscali: analisi e regolamentazione

4 INTRODUZIONE I paradisi Fiscali sono Stati il cui ordinamento tributario è caratterizzato da aliquote molto basse o da particolari agevolazioni fiscali per i non residenti al fine di attrarre eventuali insediamenti produttivi e/o finanziari con capitali provenienti dall’esterno. Tali agevolazioni vengono sfruttate prevalentemente da imprese che intendono svolgere attività produttive o effettuare operazioni societarie con modalità tributarie più vantaggiose di quelle in essere nel paese d’origine (c.d. Società Offshore). Oltre ad un sistema tributario agevolato, i paradisi fiscali sono caratterizzati da un'elevata segretezza del sistema bancario e finanziario e una vigilanza assai ridotta sulla provenienza dei capitali rispetto alla maggior parte degli altri Stati del mondo: in questi casi si utilizza più precisamente il termine “paradisi bancari”. Questa serie di comportamenti ha come obbiettivo quello di ridurre o eliminare il prelievo fiscale da parte dello Stato, utilizzando pratiche che infrangono le norme fiscali; si parla quindi di evasione fiscale, argomento che verrà approfondito nel capitolo due della tesi. L’evasione fiscale è una pratica in espansione e una delle cause è proprio l’aumento di giurisdizioni dotate di un sistema fiscale privilegiato (i paradisi fiscali). La presente Tesi verterà su questo tema andando ad illustrare le caratteristiche tipiche dei paesi sopra citati e individuare le pratiche di difesa utilizzate. Gli Stati moderni fanno perno su un principio che è fondamentale, ossia quello che tutti pagano le tasse su una base equa al fine di avere accesso a determinati beni e servizi pubblici. L'evasione delle imposte provoca squilibri nei bilanci pubblici per miliardi di euro ogni anno. Una delle misure difensive sopra citate è l’individuazione, sulla base di specifici criteri, di una lista di Stati definiti come “Paradisi fiscali”, individuati dall’Unione Europea sulla base di indagini portate avanti dalla Commissione UE. I criteri sono i seguenti: - trasparenza fiscale; - scambio di informazioni; - presenza di regimi fiscali privilegiati; - sistemi con bassissima imposizione, se non uguale a zero.