L'evoluzione del framework CoSO a supporto del sistema di controllo interno

La tesi proposta si prepone di essere un preciso filo conduttore lungo l’evoluzione dei sistemi di controllo interno negli ultimi decenni avvalendosi del framework CoSO come metro di valutazione e di comparazione. La tesi infatti descrive l’evoluzione e le variazioni significative del quadro CoSO che nel tempo si è imposto come standard internazionale sia per lo SCI che per l’ERM.
La trattazione inizia riportando in breve la storia del Comitato del CoSO ed i presupposti storici e normativi che hanno condotto alla fondazione della commissione Treadway, inoltre si sofferma sull’attuale composizione del board della commissione, non solo per darne una rappresentazione più precisa e puntuale, ma soprattutto perché il SCI rappresenta uno dei perni del sistema di governance societaria e pertanto si è ritenuto opportuno sottolineare l’adeguatezza dei membri del consiglio della commissione con il compito prestabilito ed il rispetto dei principali requisiti emersi ultimamente nella letteratura di riferimento.
Nel prosieguo della tesi si analizzano in dettaglio i singoli framework proposti (quello IC-IF del 1992, l’ERM del 2004 e l’IC-IF del 2012) mettendone in evidenza le differenze e le similitudini. In particolare ci si è soffermati anche sulla letteratura e sulle ricerche che sono state realizzate a riguardo; ribadendo a più riprese l’importante differenza che intercorre tra i sistemi di controllo interno e l’enterprise risk management. Si è infatti specificato e motivato il fatto che l’ultimo quadro proposto rappresenti un aggiornamento del quadro del 1992 e solo indirettamente questo impatti invece su quello del 2004.
Significativa attenzione è stata assegnata alle motivazioni contingenti alla realizzazione e diffusione dell’ultimo framework: gli ambienti di lavoro e di funzionamento radicalmente cambiati rispetto al passato, divenuti più complessi, tecnologici ed internazionali. Parimenti, le parti interessate sono diventate più impegnate e competenti, alla ricerca di maggiore trasparenza e responsabilità per l’integrità dei SCI ed anche le normative a riguardo si sono celermente evolute rispecchiando tale processo.
In ultimo la tesi propone i limiti che tuttora persistono all’interno dei sistemi di controllo interno e che ruotano attorno al framework CoSO ed i ruoli e le responsabilità dello stesso all’interno delle aziende. Il metodo di esposizione di quest’ultimo argomento diverge da quelli precedenti in quanto non si avvale come filo conduttore della struttura e della storia del quadro della commissione, ma vi è un approccio più generico e distaccato, in cui ci sono inoltre specifici riferimento alle norme attualmente presenti nel nostro Paese, come ad esempio le normative riguardanti il collegio sindacale ed il direttore finanziario.