Il Ruolo della Funzione di Internal Audit nella proposizione di valore: il case study ''Banca Popolare di Fondi''

3 Introduzione Le crisi finanziarie del terzo millennio hanno messo in luce in modo inequivocabile le potenziali vulnerabilità del settore bancario, che in alcuni casi (si pensi a Lehman Brothers nel 2008, per arrivare ai più recenti casi della Silicon Valley Bank e Credit Suisse) sono esplose evidenziando carenze nei sistemi di gestione dei rischi e inadeguatezze della governance. Questo insieme di fattori, uniti alla crescente difficoltà di produrre utili, ha contribuito ad un circolo vizioso che ha spinto le banche ad assumere rischi sempre maggiori, in un contesto caratterizzato da crescente incertezza dovuta a fattori geopolitici e conseguente volatilità. In risposta a ciò, il tema della corporate governance e del sistema dei controlli interni hanno assunto un ruolo di centrale importanza, con la convinzione sempre più diffusa che in passato le lacune e le inefficienze in questi ambiti abbiano contribuito alle recenti crisi o comunque rallentato l'adozione di misure correttive tempestive ed efficaci. Questa diffusa instabilità, unita alle crisi che hanno investito i mercati, ha indebolito la fiducia verso le istituzioni finanziarie; gli interventi delle autorità centrali (Banca Centrale Europea e Banca d’Italia) non sempre si sono rivelati tempestivi. L’attenzione del regolatore si è quindi incentrata sul rafforzamento della governance degli intermediari e del sistema dei controlli interni, imparando dalle lezioni della crisi per affrontare le vulnerabilità identificate; tale affermazione trova il proprio fondamento nel concetto che per il raggiungimento della stabilità a livello macro, ossia del sistema finanziario nel complesso, sia necessario che si raggiunga innanzitutto la stabilità dei singoli operatori (c.d. stabilità a livello micro). Il presente lavoro si concentra sull’analisi del ruolo della funzione di revisione interna (c.d. internal audit) circa il rafforzamento del sistema dei controlli interni nel loro complesso, individuandone i punti di debolezza, pianificando ed attuando gli interventi correttivi, in modo da garantire la tenuta dei sistemi di prevenzione dai rischi insiti nella gestione caratteristica degli intermediari finanziari, dimostrandone in tal modo la capacità di creare valore. Il presente elaborato sarà suddiviso in 3 capitoli: il primo capitolo avrà una portata prettamente introduttiva al fenomeno; pertanto, verrà affrontato il tema dei controlli interni con un’accezione prettamente generale, per consentire un più agevole inquadramento della funzione. Verrà trattata, in primis, la genesi dei sistemi di controlli interni fino a giungere