Le imposte sui redditi da lavoro e il cuneo fiscale: un’analisi per i paesi europei

Tema di dibattito in sede di approvazione della legge di bilancio e sulla sua influenza sulla domanda e offerta di lavoro, il cuneo fiscale come definito dall’OCSE indica il rapporto tra l'importo delle imposte pagate da un singolo lavoratore medio (senza
figli) e il corrispondente costo totale del lavoro per il datore di lavoro (OCSE, 2019).
Il cuneo fiscale a cui si fa riferimento è il c.d. cuneo totale, aggiungendo quindi al cuneo fiscale il cuneo contributivo ossia la somma dei contributi sociali a carico del lavoratore e del datore di lavoro. Infatti, pur avendo una natura diversa, i contributi sociali per il datore di lavoro sono considerati come delle imposte, perché obbligatori e prelevati direttamente dalla retribuzione lorda, mentre per il lavoratore costituiscono una tutela e una sorta di garanzia per i rischi derivanti dall’attività lavorativa (malattia, infortuni e disoccupazione) e permettono di percepire un reddito anche alla fine del periodo lavorativo (pensione). In questo contesto il cuneo fiscale indica in percentuale la differenza tra il costo del lavoro che grava sull'impresa a fronte della retribuzione netta corrisposta al lavoratore, su cui gravano imposte (dirette e indirette), contributi previdenziali e assicurativi.
Il costo totale del lavoro in ambito civilistico per un datore di lavoro è la spesa totale sostenuta per i lavoratori dipendenti ed è costituita da: salari e stipendi comprensivi di tutti gli elementi fissi e variabili che formano la retribuzione; indennità;
oneri sociali da corrispondere agli enti previdenziali a carico dell’impresa, il trattamento di fine rapporto e altre spese come le spese di assunzione, le spese per indumenti da lavoro; meno eventuali sussidi ricevuti.
Le retribuzioni nette indicano la quota di reddito disponibile, ossia dopo aver detratto dall'importo lordo le imposte sul reddito e i contributi sociali a carico del lavoratore e aver aggiunto gli assegni familiari (prestazioni in denaro corrisposte per i figli a carico), nel caso di famiglie con figli (Eurostat, 2019).