La politica fiscale albanese e gli obiettivi da raggiungere per entrare nell'Unione europea

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II. LA METODOLOGIA ADOPERATA 
 
Nell’impostare questo lavoro sono stati impiegati soprattutto 
materiali ufficiali dei seguenti organi: 
- Ministero delle Finanze; 
- Direzione Generale delle Tasse; 
- Banca Albanese 
- Ministero dell’Economia 
Contemporaneamente sono stati utilizzati degli studi effettuati 
da un gruppo di esperti nell’area fiscale e dei materiali ufficiali 
rappresentativi del FMI a Tirana. 
Inizialmente sono stati valutati tutti i materiali raccolti e 
successivamente sono state effettuate delle interviste ad alcuni 
esperti della Direzione Generale delle Tasse e ad alti funzionari 
del Ministero delle Finanze. 
Il presente lavoro cerca di delineare un andamento storico dello 
sviluppo del sistema fiscale in Albania, presentando: le 
caratteristiche più importanti, le tendenze di sviluppo e gli 
obiettivi a media scadenza per l’ingresso nell’Unione Europea. 
Gran parte degli elementi rappresentano la selezione e 
l’integrazione dei diversi lavori, confrontati con la legislazione 
in vigore. La maggior parte del lavoro svolto risente della 
legislazione fiscale vigente e delle interviste agli esperti in 
questa area. 
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III. LA STORIA DELLO SVILUPPO DELLA POLITICA   
FISCALE IN ALBANIA 
 
Il sistema fiscale albanese nasce all’inizio del secolo scorso, 
anche se le sue origini risalgono a un’epoca precedente, quella 
pre-illirica.  
Dagli  studi storici e dai molteplici documenti riguardanti il 
periodo pre-illirico, illirico e medievale,si riscontrano dati 
relativi al sistema fiscale adottato dalle tribù, dai re illiri, dai 
romani, dai bizantini, e precedentemente anche dai veneziani, 
nel periodo del principe nazionale Skanderbeg e degli occupanti 
ottomani.  
Troviamo maggiore documentazione sul sistema fiscale 
albanese nei seguenti momenti storici: 
- nel periodo che inizia dall’ultima fase dell’occupazione 
ottomana e si conclude con la dichiarazione di indipendenza 
nazionale; 
- nel periodo dei successivi governi albanesi. 
Il sistema fiscale può essere considerato consolidato alla fine del 
periodo che và dall’inizio della monarchia albanese (1924-1939) 
fino alla fine della seconda guerra mondiale (1944). 
A questo segue un periodo lungo e buio, nel quale il sistema 
fiscale “scompare” per merito del sistema comunista, il quale 
elimina la proprietà privata sostituendola con quella pubblica 
(1945-1990)..  
Negli anni 90, in seguito agli sviluppi democratici, alla rinascita 
della proprietà e dell’attività privata, inizia un nuovo periodo 
che coincide e richiede la ricostruzione del sistema fiscale in 
Albania. Tutti questi periodi li possiamo distinguere in diverse 
fasi: 
 
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Prima fase: 
Questa fase risale al inizio XVII secolo, nella quale assistiamo 
alla nascita del primo stato albanese in seguito alla dichiarazione 
di’indipendenza nazionale dall’occupazione ottomana. In questo 
periodo esistevano le seguenti imposte: 
- imposta sull’utilizzo del fondo agricolo; 
- imposta sul tabacco; 
- imposta sugli alcolici; 
- imposta sul caffè, ecc. 
Per esempio, nel 1907 esisteva un’imposta fissa sulle entrate 
individuali: 5 grosh (la moneta di quell’epoca) a persona. In 
seguito, vedendo che le entrate erano diverse a seconda degli 
individui, è stata modificata questa legge ed è stata effettuata 
una classificazione in base al livello delle entrate individuali.  
Nella prima classe facevano parte i mestieranti delle province e 
delle regioni, i quali dovevano versare 15-35 grosh a persona. 
Nella seconda classe troviamo i commercianti e i grandi 
proprietari, che erano sottoposti a una tassazione variabile 70-
200 grosh. Nella terza e ultima classe veniva classificata la parte 
ricca della popolazione, i quali dovevano pagare 400 grosh.  
Nel 1927 il Parlamento dell’epoca ha approvato la prima legge 
che disciplinava l’imposta sui guadagni (Legge nr. 2575, il 
31.11.1927), la quale era composta da 66 articoli, il primo dei 
quali stabilisce quanto segue: 
“Tutti i profitti derivanti dall’attività commerciale, artigianale, 
agricola, e le retribuzioni dei dipendenti privati, venivano 
sottoposti a questa tassazione”.          
                 
 Seconda fase: 
Comprende il periodo 1928-1939, che coincide con la nascita 
della Monarchia albanese, condotta dal re Ahmet Zogu. Nel 
sistema fiscale attuato dallo stato albanese durante questi anni, si 
distinguevano tre grandi gruppi di imposte: 
 
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                        (i) imposte dirette; 
                        (ii) imposte indirette;   
                       (iii )imposte pubbliche. 
  
Facevano parte delle imposte dirette:   
(a) le imposte sull’utilizzo del fondo agricolo;   
                            (b) le imposte sul bestiame;  
                            (c) le imposte sugli edifici; 
                            (d) le imposte sull’utile; 
                            (e) le imposte sulle entrate dell’eredità;  
                            (f)  le imposte sui prodotti ricavati dalla cura del bosco;          
(g) l’obbligo della popolazione per la lavorazione e la    
manutenzione delle strade. 
Facevano parte delle imposte indirette:              
(a) l’imposta sul consumo; 
(b) le imposte doganali. 
Invece tra le imposte pubbliche facevano parte i monopoli fiscali. 
 
Terza fase: 
Comprende il periodo 1944-1990, ed è caratterizzato dalla non 
esistenza di un sistema fiscale riconosciuto per legge, durante il 
quale i governo comunista ha eliminato libera attività e la 
proprietà privata,. Tutto apparteneva allo stato. In realtà, dal 
1944 fino agli anni 60, esisteva ancora la proprietà privata, e il 
sistema fiscale veniva applicato in maniera monca, il quale 
tentava di orientare la proprietà privata verso il collettivismo di 
massa, quindi verso la sua abolizione. Nei primi anni dopo la 
seconda guerra mondiale, durante l’influenza del sistema 
comunista, sono state utilizzate alcune imposte particolari e 
rigide verso i cosiddetti commercianti e grandi o piccoli 
produttori, i quali avevano creato la propria ricchezza durante la 
guerra,  in modo da rovinarli definitivamente. Infatti non 
dobbiamo dire che durante il sistema comunista sia stato 
annullato definitivamente il sistema fiscale; questo è stato 
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conservato, ma in maniera camuffata. Le imprese pubbliche, le 
cooperative agricole, le fattorie agricole dell’epoca, ed anche i 
singoli cittadini versavano la maggior parte dei loro guadagni 
allo stato, attraverso “l’accumulazione”, che era uno degli 
elementi determinanti del prezzo fisso, stabilito 
dall’amministrazione. 
 
Quarta fase: 
Questa fase si riferisce al periodo che và dal 1990 in poi. 
L’Albania dopo aver intrapreso la strada delle riforme 
democratiche, ha iniziato ad attuare un sistema finanziario 
fondato su due elementi base; le imposte e le tasse. Da qui ha 
ripreso vigore il sistema fiscale, che definisce le imposte come 
remunerazioni obbligatorie che vengono acquisite per legge 
dallo stato per garantire i fondi necessari all’attività dei servizi 
pubblici. E così ha iniziato a reimpostarsi e ad esistere in forma 
istituzionalizzata il moderno sistema fiscale albanese. 
Quest’ultimo continua a subire delle modifiche, le quali lo 
stanno orientando verso un sistema moderno contemporaneo.  
Prima degli enormi cambiamenti dell’inizio degli anni 90, gli 
albanesi erano completamente convinti di essere l’unico paese al 
mondo senza tasse ed imposte. Ma naturalmente, essi versavano 
delle tasse e imposte, le quali erano “nascoste” nei prezzi 
controllati dei beni e servizi che venivano forniti dalle imprese 
pubbliche. 
In queste condizioni, non è difficile capire quanto sia stata 
difficile la riapparizione delle tasse e imposte dopo un periodo 
di 40 anni, e quindi la presentazione di un nuovo sistema fiscale 
e la creazione di un’amministrazione fiscale efficiente. 
Ma attualmente, dopo circa 10-15 anni, possiamo dire che è 
stata costruita una legislazione fiscale moderna simile a quella 
dei paesi sviluppati dei Balcani e dell’Unione Europea. Questa 
legislazione è stata elaborata grazie all’assistenza degli organi 
internazionali di prestigio, importanti nell’area di elaborazione 
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delle leggi e delle politiche fiscali, come il Fondo Monetario 
Internazionale, la Banca Mondiale, ecc. 
Le imposte e le tasse stano diventando un fenomeno di massa 
che comprende centinaia di migliaia di contribuenti e centinaia 
di funzionari, esperti e consulenti privati. Il sistema fiscale si sta 
allargando sempre di più. I grandi cambiamenti nella vita 
politica, economica e sociale sono stati accompagnati da 
modifiche e riforme dei sistemi fiscali. Le tassazioni sono 
diventate una parte importante dei dibattiti politici, economici e 
sociali. Questi ultimi sono aumentati a causa dei seguenti 
motivi: 
- aumento del numero dei contribuenti; 
- passaggio della funzione di raccolta dei contribuenti delle 
assicurazioni sociali e sanitarie nella amministrazione 
fiscale; 
- programmi del governo per l’eliminazione delle barriere 
amministrative e la semplificazione del sistema fiscale; 
- rinforzo dei tentativi da parte degli organi fiscali per 
combattere l’evasione fiscale; 
- crescita dell’istruzione fiscale dei contribuenti. 
 
I principi base sui quali si fonda il sistema fiscale in Albania 
sono: 
- l’uguaglianza; 
- l’efficacia; 
- la semplicità. 
 
Il principio dell’uguaglianza (principio della giustizia) è il 
principio base nel quale trova fondamento l’elaborazione del 
sistema fiscale albanese. Infatti il principio del trattamento equo 
o “l’uguaglianza di fronte alla legge” si applica in tutti i decreti 
legislativi. Nella legislazione albanese gli esperti indicano due 
tipi di uguaglianza fiscale: 
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- uguaglianza orizzontale: dove i diversi contribuenti in parità 
di condizioni o in condizioni simili ricevono lo stesso 
trattamento fiscale; 
- uguaglianza verticale: dove i contribuenti con proventi più 
alti supportano un peso fiscale più alto. Quindi il peso fiscale 
si distribuisce in modo proporzionale.  
 
Il principio dell’efficacia implica che il sistema fiscale deve 
essere elaborato in maniera tale da incoraggiare al massimo lo 
sviluppo economico. Questo principio tenta di essere attuato in 
maniera accurata e precisa, in modo che il sistema fiscale incida 
il meno possibile sul sistema dei prezzi e sulla concorrenza. 
Infatti durante l’attuazione emergono i problemi legati alle 
tradizioni insufficienti, alla situazione economica-sociale, ecc. Il 
sistema fiscale albanese tenta di tassare equamente sui diversi 
settori e di essere neutrale per quanto riguarda le decisioni 
commerciali.  
 
Il principio della semplicità, soprattutto per quanto riguarda i 
paesi che attraversano un passaggio da un sistema economico 
centralizzato a quello di un mercato libero, costituisce grandi 
difficoltà di comprensione da parte dei contribuenti ed anche 
grandi difficoltà di gestione dalle autorità fiscali. Per risolvere 
questo problema, il quale non solo aumenta il costo di 
amministrazione delle tassazioni per i contribuenti e per 
l’amministrazione fiscale, ma porta anche alla creazione dei 
complicati schemi evasivi che corrodono la base fiscale; si è 
cercato di creare degli schemi per la semplificazione del sistema 
fiscale. 
 L’ambiente nel quale opera l’amministrazione fiscale albanese 
è stato modificato in modo radicale negli ultimi 2-3 decenni, 
infatti il peso fiscale ha avuto un  aumento rilevante; c’è stato un 
ampliamento dell’area dei contribuenti, sono state eliminate una 
serie di stimoli fiscali e sono stati inclusi nel sistema fiscale