Sistemi tributari ed evasione fiscale in Italia: note storiche

Questo lavoro descrive la situazione variegata e complessa dell’evasione fiscale e dell’economia sommersa in Italia, dove il fenomeno risulta avere una particolare incidenza. Per la complessità dell’argomento è stato necessario, prima di tutto, descrivere e definire in maniera approfondita e dettagliata cosa sia l’evasione fiscale a livello generale, le sue molteplici forme (ad esempio l’elusione fiscale, le frodi carosello e i paradisi fiscali) e come esse si manifestino nella vita di tutti i giorni; questa piaga infatti comporta notevoli ripercussioni non solo nell’ambito strettamente economico-tributario (effetti distorsivi sul mercato, sulla concorrenza, sull’allocazione delle risorse, difficoltà nel raggiungimento del pareggio del bilancio pubblico) ma anche nel tessuto sociale e civico del Paese (per lo più a causa della ripartizione non omogenea della pressione tributaria causa di effetti distorsivi sull’equità e sulla distribuzione dei redditi). Il fenomeno è stato poi analizzato a livello economico - teorico (secondo il modello di Allingham e Sandmo) puntualizzando la trattazione sui molteplici metodi di quantificazione e stima, diretti ed indiretti, dell’entità dell’economia sommersa che per sua stessa natura è di difficile misurazione. Approfondita la parte generale sull’evasione fiscale, descrivendo i suoi vari criteri di classificazione e misurazione, l’attenzione si focalizza sulla specifica situazione italiana analizzando il fenomeno nella sua portata, nella sua entità e nella sua intensità e quanto esso è variato nel corso del tempo e ha inciso, ed incida, a livello settoriale (l’evasione fiscale è infatti divisa in maniera molto eterogenea per settori di attività economica) e a livello territoriale (concentrandosi sulle differenze del fenomeno a livello regionale e provinciale): particolare rilievo è stato dato, oltre alle caratteristiche economiche-statistiche, alle opinioni e alle percezioni degli italiani su fenomeni complessi come l’economia sommersa e il comportamento del contribuente di fronte alla possibilità di evadere. Continuando la trattazione si è poi voluto lasciare un grande spazio alle evoluzioni e alle trasformazioni del sistema tributario in Italia, partendo dal periodo pre – unitario fino ad arrivare alle ultime modifiche, e come la dicotomia reddito effettivo-reddito normale ne abbia influenzato il dibattito e dunque le modifiche, anche alla luce del fenomeno evasivo nel tentativo di combatterlo o perlomeno, di arginarlo meglio. Infine sono descritti gli organi, Guardia di Finanza e Agenzia delle Entrate, ed i mezzi predisposti al contrasto degli illeciti economico-finanziari, con una panoramica su alcune ipotesi di azione proposte (la tracciabilità fiscale dei pagamenti, la moneta e la fatturazione elettronica, il “conflitto di interessi”, la riduzione delle aliquote) più o meno valide per debellare - o almeno tentare di farlo - l’evasione fiscale. L’elaborato si conclude con alcune considerazioni sul ruolo che dovrebbe avere la tassazione all’interno di una società e su come si dovrebbe articolare il rapporto tra il contribuente e il Fisco con il fine di attuare meccanismi virtuosi favorevoli per tutti.