Ciclo Monetario

Ciclo Monetario è un ciclo che interseca anche altri cicli perché riguarda anche operazioni che emergono nell’analisi di quasi tutti i cicli aziendali.
DEF. Ciclo monetario: è un ciclo costituito dalle operazioni riconducibili alle movimentazioni di risorse monetarie.

Le attività che costituiscono il ciclo monetario comportano la connessione del ciclo con tutte le classi di valori che sono correlate a movimenti bancari e/o di denaro contante.

Tipologie di operazioni connesse al ciclo
• Fonti di cassa: generano cassa. Genera fonte di cassa la vendita di beni o di servizi, di immobilizzazioni, l’aumento di capitale sociale, l’emissione di debiti a lungo termine.
• Impieghi di cassa: assorbono cassa. Assorbono cassa l’acquisto di beni o servizi, l’acquisto di cespiti, rimborso di finanziamenti a lungo termine, pagamento dei corrispettivi della forza lavoro, l’acquisto delle azioni proprie.

I saldi di bilancio che danno evidenza di queste tipologie di operazioni (dal lato della movimentazione monetaria)
• cassa,
• banca (conto corrente)
• interessi (attivi o passivi)

• libro cassa/ registro degli assegni in cui confluiscono tutte le variazioni connesse a cassa e banca
• documenti connessi ad operazioni di pagamento ad esempio il documento di autorizzazione di un bonifico
• documenti bancari come un bonifico in ingresso, gli estratti conto, documenti che riguardano sia i versamenti che gli incassi
• conferme della banca: documento che attesta le conferme che la banca dà in relazione a seguito di una richiesta da parte del revisore per quanto riguarda una particolare situazione da controllare della società oggetto di revisione, la posizione della società nei confronti della banca

Processi legati al ciclo monetario (esempi)
- Incasso dal cliente
- Pagamento a fornitore
- Pagamento dei corrispettivi
- Incasso per cessione di un cespite (disinvestimento)
- Pagamento per acquisto di un cespite (investimento)

- Conti correnti/cassa
- Operazioni di investimento/finanziamento

✓ Contabilizzazione degli incassi/pagamenti (parte gestita dal c/c bancario)
✓ Conta di cassa (parte gestita attraverso la cassa)
✓ Riconciliazione bancaria: Attività tipicamente svolta dal revisore nella società in maniera ricorrente → attività che prevede il controllo degli E/C con la contabilità per verificare che tutti gli incassi/pagamenti siano effettivamente esistenti e registrati allineando le differenze tra i due documenti → può accadere infatti che sia stata già registrata un’operazione di incasso ma in realtà nell’E/C bancario l’operazione ancora non si vede, oppure viceversa un’operazione già visibile sul E/C che però non è stata ancora registrata: questo comporta una rappresentazione non uniforme (a parità di tempo di analisi) della situazione vista dall’E/C e vista dalla contabilità. L’attività di riconciliazione bancaria permette di allineare questa differenza.

• Accessori:
Gestione dei conti in valuta estera (alcune volte entrambe vendite e acquisizioni avvengono nella valuta del Paese estero)