Imposte sul reddito

Disciplina delle imposte sul reddito

Le imposte sul reddito sono principalmente disciplinate dal DPR 917 del 1986. Le imposte indirette principali sono l’IVA e l’imposta di registro. Non si sa bene di quale categoria sia l’Irap, e su questo argomenti vi sono stati numerosi contenziosi. Le imposte dirette colpiscono la manifestazione diretta della capacità contributiva. Vi sono aliquote diverse in base alle diverse manifestazioni di capacità contributiva.
Sono previste sei categorie reddituali nelle imposte sul reddito:
- Redditi fondiari;
- Redditi di capitale;
- Redditi da lavoro dipendente;
- Redditi da lavoro autonomo;
- Redditi d’impresa;
- Redditi diversi.
Se produco un reddito che non rientra in questa catalogazione allora non è reddito imponibile, ma questa resta solo una possibilità teorica.
Tutte le sei categorie di redditi sono disciplinate da due gruppi diversi di norme che ordinano la prima i presupposti, la seconda le modalità di determinazione della base imponibile e come assoggettarle a tassazione.

Redditi fondiari

Derivano dal possesso di beni immobili come manifestazione di capacità contributiva. Si suddividono in:
Reddito agrario: possesso di un terreno agricolo;
Reddito demaniale: possesso di un mero terreno.
Il reddito fondiario ha la caratteristica di essere predeterminato: ufficialmente dal catasto degli immobili o dei terreni viene attribuito ai terreni o agli immobili un reddito chiamato rendita catastale (reddito figurativo). Tutte le altre categorie prevedono la determinazione del reddito direttamente da parte del singolo contribuente e non dei terzi.
L’erario è l’ente impositario (cioè lo Stato).
La commissione tributaria decide eventuali contravvenzioni e il legislatore tributario emana i provvedimenti aventi forza di legge.
Non bisogna confondere il legislatore, o la norma, con l’amministrazione finanziaria, le circolari della quale non hanno forza di legge, in quanto meri atti amministrativi.
L’Art. 23 della Costituzione introduce la “riserva di legge”: nessuna prestazione patrimoniale o personale può essere imposta se non in base alla legge.

Redditi da capitale

Non esiste una definizione ma un elenco in cui rientrano i redditi di questa categoria. Comprendono  gli investimenti di capitali, gli interessi attivi su C/C, i prestiti obbligazionari, i pronti contro termine e i dividendi (=> remunerazione del capitale investito).
Tutti i redditi di natura diversa, anche se simili, rientrano nella categoria redditi diversi.

Redditi da lavoro dipendente e autonomo

Sono tassati dal reddito effettivamente percepito (criterio dell’incasso e non della competenza come per l’impresa).